ABRIL 20, 2023
C Corp vs S Corp: las mejores opciones para los propietarios de pequeñas empresas
La principal diferencia entre una sociedad S y una sociedad C es que una entidad de transferencia puede eliminar la doble imposición a los accionistas. Al elegir sabiamente la estructura de su negocio y el estatus de su sociedad, usted ajusta la forma en que paga impuestos al Servicio de Impuestos Internos.
Corporaciones
Las sociedades anónimas son entidades comerciales creadas mediante estatutos sociales, de conformidad con las leyes específicas de cada estado. Cada sociedad anónima es propiedad de sus accionistas. La sociedad anónima y sus accionistas se consideran entidades jurídicas independientes, por lo que la responsabilidad también se divide entre ambos. En comparación con otros tipos de entidades jurídicas, una sociedad anónima debe cumplir una serie de requisitos y procedimientos diferentes.
Para ser más específicos, los accionistas no son responsables de las deudas de la corporación, ya que la responsabilidad se extiende hasta el límite de su inversión en la empresa respectiva. Sin embargo, siguen teniendo que presentar sus propias declaraciones de impuestos personales.
Tipos
No todas las sociedades anónimas se crean de la misma manera. Se dividen en varios tipos, según las clasificaciones y requisitos fiscales. Por lo tanto, existen diferencias entre las sociedades anónimas de tipo C, las sociedades anónimas de tipo S y las sociedades de responsabilidad limitada (LLC). La configuración predeterminada de una empresa es la sociedad anónima de tipo C y, en este caso, la tributación es estándar.
Para convertirse en una corporación S-corp hay que presentar una solicitud específica. Las LLC son ligeramente diferentes, ya que se gravan como empresas con un único propietario o como sociedades comerciales entre empresas. Sin embargo, las LLC también pueden elegir entre la tributación de las C-corp y las S-corp.
C-Corps
Este es el régimen fiscal más común para las personas jurídicas. El nombre proviene del subcapítulo que define este tipo de sociedad en el Código de Rentas Internas. La única diferencia entre el tipo C y el tipo S es la categoría y las condiciones fiscales.
La primera tributación se aplica a las sociedades C, de acuerdo con el formulario n.º 1120, solicitado por el IRS. A continuación, la segunda tributación se aplica a los accionistas a nivel individual por todos sus ingresos procedentes de dividendos anuales o periódicos o por las ganancias derivadas de la venta de acciones.
El sistema se conoce como doble tributación, ya que la tributación se aplica a las mismas ganancias, primero a nivel de la sociedad y luego a nivel de los accionistas individuales. Los accionistas de este tipo de sociedades no están legalmente autorizados a deducir las pérdidas empresariales en sus cuentas de resultados.
La ventaja de constituir una sociedad C es que no hay limitaciones en cuanto al número y tipo de accionistas. Las sociedades C pueden tener todo tipo de propietarios, desde personas físicas hasta empresas y todas las personas jurídicas registradas en los Estados Unidos o en el extranjero. Todos los accionistas de una sociedad C gozan de protección frente a la responsabilidad total.
S-Corps
Este tipo de sociedad tiene muchas similitudes con el tipo anterior. El nombre también proviene del subcapítulo correspondiente de la Internal Revenue Corp. La diferencia radica en la categoría fiscal.
Las sociedades S se caracterizan por la tributación por traspaso. Están exentas del pago del impuesto federal sobre la renta de las sociedades clásico, por lo que no están sujetas a doble imposición. No obstante, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica al número de ganancias de los accionistas individuales procedentes de dividendos.
Esto significa que, en circunstancias y criterios específicos, el accionista puede compensar la deuda corporativa de otras fuentes. Las sociedades S siguen considerándose una entidad jurídica independiente de sus accionistas y se benefician de la protección específica de las sociedades contra la responsabilidad.
La propiedad de las sociedades S está restringida a ciudadanos y residentes permanentes de los Estados Unidos, junto con algunos fideicomisos nacionales, patrimonios y organizaciones exentas de impuestos. Además, no pueden tener más de 100 accionistas, lo que significa que no pueden cotizar en bolsa.
Compare
La decisión de elegir la tributación de una sociedad anónima de tipo C o de tipo S depende de las necesidades de cada empresa. Sin embargo, en muchos casos, la sociedad anónima de tipo S ofrece a las entidades empresariales más ventajas que desventajas. Esto se aplica cuando la tasa del impuesto sobre la renta personal, las exenciones y las deducciones son más bajas a través de una sociedad de tipo transparente, en lugar de la doble tributación.
También es aplicable a las pérdidas corporativas que, una vez deducidas de los impuestos sobre la renta personal, darán lugar a un ahorro fiscal. Tras la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017, las S-corp recibieron una deducción especial del 20% por la tributación de transferencia, junto con otras ventajas.
Formación
El primer paso es redactar y presentar los estatutos sociales ante la oficina de sociedades de un estado específico y bajo la supervisión y aprobación del secretario de estado correspondiente. De este modo, se creará automáticamente una sociedad anónima de tipo C. Sin embargo, si desea acogerse al régimen fiscal de las sociedades anónimas de tipo S, deberá rellenar y presentar el formulario 2553 del IRS, conocido como Elección por parte de una pequeña empresa.
Si solicita el régimen fiscal S desde la posición de una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad de responsabilidad limitada, antes de rellenar el formulario n.º 2553 del IRS, primero debe rellenar y presentar el formulario 8832, denominado Elección de clasificación de entidad, que le permite tributar como cualquier sociedad anónima de tipo C. Ambos formularios deben ser acordados y firmados por todos los accionistas de la empresa.
Si solicita la tributación S-corp con la condición de empresa conjunta calificada, sociedad general o DBA (propietario único que opera bajo la condición de «operando como»), el primer paso es crear una entidad comercial legal y, a continuación, seguir los pasos mencionados anteriormente.
Estructura
En muchos aspectos, las sociedades anónimas de tipo C y las sociedades anónimas de tipo S son similares. Su estructura incluye directores, funcionarios y accionistas. La sociedad anónima es la entidad jurídica propietaria de todo el negocio. Los accionistas son los propietarios de la sociedad anónima y constituyen una entidad jurídica independiente.
La junta directiva es elegida por los accionistas, que supervisan y deciden todos los asuntos de la sociedad y toman todas las decisiones. Sin embargo, la junta directiva no es responsable de los asuntos cotidianos de la sociedad. Los funcionarios son elegidos por la junta directiva y se encargan de gestionar los asuntos cotidianos de la sociedad.
Formalidades
Todas las sociedades, ya sean C-corp o S-corp, están obligadas a cumplir las mismas formalidades corporativas y obligaciones comerciales. Esto se aplica tanto a las externas como a las internas.
Entre ellas se encuentran la emisión de acciones, la adopción de estatutos, la organización de juntas de accionistas y directores, la redacción de informes anuales, los pagos anuales de la sociedad y la garantía de un domicilio social y un agente registrado.
Impuestos
¿Cuándo puede decidir cuál es el régimen fiscal federal más adecuado para su empresa? La primera oportunidad es justo en el momento de la constitución. Tan pronto como cree su sociedad anónima por defecto, puede decidir solicitar la condición de sociedad anónima de tipo S.
Sin embargo, esto no le impide continuar con la misma condición de por vida. Puede cambiar de opinión más adelante, dependiendo de las nuevas circunstancias, las nuevas leyes fiscales, etc., que creen nuevas realidades y necesidades para su empresa. Por lo tanto, puede solicitar un cambio de condición en cualquier momento, de C a S o de S a C. Siempre es recomendable tomar esta importante decisión después de consultar con sus asesores comerciales y fiscales.
La deducción especial del 20 % para las entidades de transferencia introducida en la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 favorece a las sociedades S que cumplen los requisitos para ello, mientras que la reducción del tipo impositivo de las sociedades benefició enormemente a las sociedades C.
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